小伙伴們，納稅申報期一般為每月的1日起至15日止，這個月的截止日期雖然過了!但下面這些納稅申報的知識，估計你們都能用得上，趕緊收了吧!不過，有些省份本月申報期可能有延長，順鑫小編提醒大家注意各省的通知哦!

　　泉州順鑫財務(wù)是專門服務(wù)于中小企業(yè)的專業(yè)財務(wù)代理機構(gòu)，專業(yè)從事公司注冊、公司轉(zhuǎn)讓、會計代理、審計、驗資、稅審、證件年檢、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)代理等一站式專業(yè)服務(wù)，我們的財務(wù)專家隨時為客戶釋疑解難。

　　納稅申報通用常識

　　一、什么是納稅申報?

　　答：納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項重要制度。

　　二、征管法對納稅申報是怎樣規(guī)定的?

　　答：根據(jù)稅收征管法及其實施細(xì)則規(guī)定，納稅人必須依照規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　三、增值稅的納稅申報期限是怎樣規(guī)定的?

　　答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適于小規(guī)模納稅人和有特殊規(guī)定的納稅人。營改增后福建地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人為按季申報。

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　提示：納稅申報期一般為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日;在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。納稅人可以登錄福建省國家稅務(wù)局網(wǎng)站查看征期日歷。

　　小規(guī)模納稅人按季申報的,營改增后第一個申報期為7月。

　　四、納稅人不按期申報應(yīng)接受什么處罰?

　　答：按《征管法》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處以罰款。發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

　　五、納稅人網(wǎng)上申報后無法自動清卡是什么原因?

　　答：納稅人網(wǎng)上申報后無法清卡包括以下情況：

　　(一)一般納稅人“一窗式比對不通過”。原因為企業(yè)實際開具或認(rèn)證抵扣等數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)比對不一致;

　　(二)小規(guī)模納稅人“票表比對不通過”。原因為企業(yè)實際開票數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)比對不一致，

　　六、納稅人網(wǎng)上申報后無法自動清卡怎么辦?

　　答：納稅人需攜帶稅控設(shè)備、紙質(zhì)申報資料、公章、稅務(wù)登記證副本(“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照)、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機關(guān)前臺進行人工核實和處理。

　　七、什么是網(wǎng)上申報?

　　答：網(wǎng)上申報是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用計算機通過互聯(lián)網(wǎng)登錄稅務(wù)部門電子申報網(wǎng)站，錄入當(dāng)月應(yīng)申報數(shù)據(jù)，提交申報、審核無誤后，由銀行自動從納稅人稅款專用帳戶劃轉(zhuǎn)應(yīng)納稅款，完成申報納稅。

　　八、網(wǎng)上申報系統(tǒng)適用于什么樣的納稅人?

　　答：網(wǎng)上申報系統(tǒng)適用于除以下幾種情況以外的增值稅納稅人：

　　(一)輔導(dǎo)期一般納稅人;

　　(二)逾期申報;

　　(三)辦理延期申報或緩繳稅款;

　　(四)比對不通過，需要強制清卡;

　　(五)因計算機、通訊線路故障等原因無法使用網(wǎng)上申報;

　　(六)納稅人在網(wǎng)上完成申報提交后，發(fā)現(xiàn)錯誤須到稅務(wù)機關(guān)補充或修改申報數(shù)據(jù)的情況;

　　(七)其他情形。

　　九、納稅人申報表提交后發(fā)現(xiàn)填寫有誤如何修改?

　　答：(一)征期內(nèi)，納稅人提交申報表后發(fā)現(xiàn)申報有誤需要更正報表的，若企業(yè)未解繳稅款，可通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)提交“撤銷申報表”的申請，或直接到國稅大廳當(dāng)面申請撤銷申報。待稅務(wù)機關(guān)將原申報表作廢后，方可再次進行網(wǎng)上申報。若企業(yè)已解繳稅款，納稅人需要憑稅控盤、公章、正確的申報表、稅務(wù)登記證副本(“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照)、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機關(guān)前臺修改申報。

　　(二)征期后，納稅人發(fā)現(xiàn)申報有誤需要更正報表的，納稅人需要憑稅控盤、公章、正確申報表、稅務(wù)登記證副本(“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照)、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機關(guān)前臺做補充申報。

　　提示：納稅人網(wǎng)上申報只能提交后，不支持在線更正和重復(fù)提交。納稅人在提交申報后不能在網(wǎng)上辦稅大廳進行修改和刪除申報，在提交申報之前，可以進行修改和刪除申報表。提交后發(fā)現(xiàn)錯誤，只能申請撤銷申報重新上傳或到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口進行修改。

　　十、納稅人如何繳納稅款?

　　答：納稅人稅款繳納的方式主要有以下幾種：

　　(一)銀行繳納：納稅人根據(jù)稅務(wù)機關(guān)填制的繳款書通過開戶銀行繳納稅款。

　　(二)銀稅聯(lián)網(wǎng)繳納，銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂協(xié)議，直接聯(lián)網(wǎng)辦理申報扣款，辦理稅收收入繳庫業(yè)務(wù)。

　　十一、怎樣辦理電子繳稅手續(xù)?

　　答：納稅人開通網(wǎng)上申報后，需到稅務(wù)機關(guān)簽訂銀稅繳款協(xié)議，方可進行網(wǎng)上申報。納稅人辦理電子繳稅手續(xù)后，可以直接聯(lián)網(wǎng)辦理申報扣款，辦理稅收收入繳庫業(yè)務(wù)。納稅人辦理電子繳稅，需提供以下資料：

　　(一)《實時繳稅協(xié)議書》(三方協(xié)議)一式三份;

　　(二)開戶許可證復(fù)印件;

　　(三)稅務(wù)登記證副本(“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照)、

　　提示：銀稅繳款協(xié)議指企業(yè)委托銀行代扣代繳協(xié)議，是銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂的協(xié)議，稅務(wù)局、企業(yè)、銀行簽訂之后各留一份。申報期前或申報期間，納稅人應(yīng)在其納稅帳戶上存足當(dāng)期應(yīng)納稅款。納稅人只要在征收期前將以上手續(xù)辦理完畢，就可以通過網(wǎng)絡(luò)進行申報納稅實時扣款。

　　十二、企業(yè)申報提示扣款不成功是什么原因，如何辦理?

　　答：對于已辦理稅銀聯(lián)網(wǎng)企業(yè)申報提示扣款失敗，納稅人不要重復(fù)點擊扣款操作，防止造成重復(fù)扣款。遇到此種情況納稅人需聯(lián)系開戶銀行或通過網(wǎng)上銀行查詢扣款情況。若銀行顯示扣款已成功，納稅人無需進行操作。若銀行提示扣款失敗，一般情況下扣款失敗原因為銀行賬戶存款余額不足或申報系統(tǒng)出現(xiàn)問題。納稅人可到稅務(wù)局前臺由稅務(wù)局端嘗試稅銀聯(lián)網(wǎng)扣款或打印稅票，到開戶銀行進行手工繳稅。

　　注意：納稅人必須每月按時將足額資金在規(guī)定申報期之前存入賬戶中，因存款不及時或金額不足，延誤扣繳稅款，納稅人可能要承擔(dān)不按時申報納稅的法律責(zé)任。委托銀行扣繳稅款后會發(fā)送扣繳信息提示納稅人，納稅人也可登錄委托銀行的網(wǎng)上銀行或到委托銀行柜員機上查詢賬戶扣繳稅款情況。

　　一般納稅人專區(qū)

　　一、增值稅一般納稅人申報流程是什么?

　　答：一般納稅人在征期內(nèi)進行申報，申報具體流程為：

　　(一)抄報稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務(wù)機關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。

　　(二)納稅申報：納稅人登陸網(wǎng)上申報軟件進行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。

　　(三)清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設(shè)備進行清零解鎖。

　　提示：一般納稅人無稅控設(shè)備的只需進行第二步申報操作，無需進行第一和第三步操作。

　　二、增值稅一般納稅人納稅申報需要報送什么資料?

　　答：增值稅一般納稅人申報需報送資料如下：

　　提示：納稅人通過網(wǎng)上申報的，不需再向稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)資料，但需要自行將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。納稅人根據(jù)自己經(jīng)營業(yè)務(wù)實際選擇需要申報提交的資料，并在報表上加蓋公章，復(fù)印件注明“此件由我單位提供，復(fù)印件與原件一致”。

　　三、增值稅一般納稅人申報表及其附列資料具體包括哪些?

　　答：包括以下內(nèi)容：

　　(一)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》，反應(yīng)納稅人本期納稅申報收入、稅款繳納總體情況，與申報附列資料相對應(yīng)。

　　(二)《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))

　　(三)《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細(xì))

　　(四)《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì))，本表由服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫，其他納稅人不填寫。

　　(五)《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)，本表反應(yīng)納稅人發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用和技術(shù)維護費抵減應(yīng)納稅額;營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額;建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅抵減應(yīng)納稅額時填寫，未發(fā)生上述業(yè)務(wù)的納稅人不填寫本表。

　　(六)《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)，本表由分期抵扣不動產(chǎn)進項稅額的納稅人填寫，其他納稅人不填寫。

　　(七)《固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進項稅額抵扣情況表》，本表反映納稅人購進固定資產(chǎn)抵扣進項稅額情況。

　　(八)《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》

　　(九)《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人填寫。

　　(十)《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》

　　其中：(四)-(九)項，若企業(yè)當(dāng)期未發(fā)生該業(yè)務(wù)則不需要報送。

　　四、一般納稅人收入如何填報?

　　答：(一)一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中。

　　(二)一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第3列至第4列“開具其他發(fā)票”當(dāng)中。

　　(三)一般納稅人取得的不開票收入，需如實進行申報，將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第5列至第6列“未開具發(fā)票收入”當(dāng)中。

　　提示：納稅人當(dāng)月開票收入和申報收入實行一窗式比對，納稅人申報收入小于當(dāng)月開票收入的，一窗式比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務(wù)機關(guān)前臺手工操作。

　　五、營改增試點一般納稅人應(yīng)如何計算應(yīng)納稅額?

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。

　　應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。

　　當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　例1：某市A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額10萬元，當(dāng)月共計取得并認(rèn)證進項發(fā)票稅額合計1萬元，按照應(yīng)納稅款計算公式，該納稅人本月應(yīng)納稅額10?1 = 9萬元。

　　例2：某市B企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額1萬元，當(dāng)月共計取得并認(rèn)證進項發(fā)票稅額合計10萬元，按照應(yīng)納稅款計算公式，該納稅人本月銷項小于進項稅額，本月應(yīng)納稅額為0，申報形成留抵稅額9萬元。

　　六、一般納稅人網(wǎng)上申報出現(xiàn)尾差怎么處理?

　　答：納稅人在進行網(wǎng)上申報時，由于銷項稅額匯總數(shù)據(jù)四舍五入的原因，會造成附表一銷項稅額與企業(yè)實際抄報稅銷項稅額存在誤差。誤差在1元以內(nèi)的(含1元)，允許納稅人正常申報。對由于四舍五入問題產(chǎn)生的誤差與實際的數(shù)據(jù)不符問題，納稅人可以通過調(diào)整《增值稅納稅申報表附列資料(一)》的1-8列對應(yīng)銷項稅額解決。

　　小規(guī)模納稅人專區(qū)

　　一、增值稅小規(guī)模申報流程是什么?

　　答：小規(guī)模納稅人在征期內(nèi)進行申報，申報具體流程為：

　　(一)抄報稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務(wù)機關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。

　　(二)納稅申報：納稅人登陸網(wǎng)上申報軟件進行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。

　　(三)清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設(shè)備進行清零解鎖。

　　注意：1.小規(guī)模納稅人無稅控設(shè)備的只需進行第二步申報操作，無需進行第一和第三步操作。

　　2.按季申報的有稅控設(shè)備小規(guī)模納稅人在非申報月份只需進行第一步和第三步。不需要進行第二步申報操作。

　　二、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報需要報送什么資料?

　　答：小規(guī)模納稅人納稅申報需報送資料如下：

　　提示：納稅人通過網(wǎng)上申報的，不需向稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)資料，但需要自行將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。納稅人根據(jù)自己經(jīng)營業(yè)務(wù)實際選擇需要申報提交的資料，并在報表上加蓋公章，復(fù)印件注明“此件由我單位提供，復(fù)印件與原件一致”。

　　三、增值稅小規(guī)模納稅人申報表及其附列資料具體包括哪些?

　　答：包括以下內(nèi)容：

　　(一)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》，本表“貨物及勞務(wù)”與“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”各項目應(yīng)分別填寫。

　　(二)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》，本附列資料由銷售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。

　　四、小規(guī)模納稅人收入如何填報?

　　答：(一)小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票(銷售、出租不動產(chǎn)除外)，需將相應(yīng)代開收入填入《增值稅納稅申報表》主表第2行“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中;小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，需將相應(yīng)代開收入填入《增值稅納稅申報表》主表第5行“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中。

　　(二)小規(guī)模納稅人自行開具普通發(fā)票(銷售、出租不動產(chǎn)除外)，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表》主表第3行“稅控器具開具的普通發(fā)票”當(dāng)中。小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)開具普通發(fā)票，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表》主表第6行“稅控器具開具的普通發(fā)票”當(dāng)中。

　　(三)小規(guī)模納稅人取得的不開票收入(銷售、出租不動產(chǎn)除外)，需將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報表》主表第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”當(dāng)中。小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)取得的不開票收入，需將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報表》主表第4行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”當(dāng)中。

　　提示：納稅人當(dāng)月開票收入和申報收入實行票表比對，納稅人申報收入小于當(dāng)月開票收入的，票表比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務(wù)機關(guān)前臺手工操作。

　　五、營改增試點小規(guī)模納稅人應(yīng)如何計算應(yīng)納稅額?

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

　　應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額 = 銷售額×征收率

　　簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　例：某市A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月銷售取得含稅收入103萬元，其適用的增值稅征收率為3%，按照應(yīng)納稅款計算公式，該納稅人本月應(yīng)納稅額為103÷(1+3%)×3%=3萬元。

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