營改增后，生活服務(wù)業(yè)適用稅率為6%。那么，生活服務(wù)業(yè)一般納稅人納稅如何申報(bào)呢?下文順鑫小編通過案例為大家詳細(xì)解答。

　　泉州順鑫財(cái)務(wù)是專門服務(wù)于中小企業(yè)的專業(yè)財(cái)務(wù)代理機(jī)構(gòu)，專業(yè)從事公司注冊(cè)、公司轉(zhuǎn)讓、會(huì)計(jì)代理、審計(jì)、驗(yàn)資、稅審、證件年檢、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)代理等一站式專業(yè)服務(wù)，我們的財(cái)務(wù)專家隨時(shí)為客戶釋疑解難。

　　為了幫助生活服務(wù)業(yè)納稅人順利申報(bào)，市國稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人以某酒店為增值稅一般納稅人舉例，進(jìn)行了詳細(xì)的申報(bào)注意事項(xiàng)及填表規(guī)范介紹。

　　【案例】

　　a酒店為增值稅一般納稅人，2016年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　1.取得提供住宿服務(wù)收入21.2萬元(含稅)，其中開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款合計(jì)15萬元(不含稅)，票面稅額合計(jì)0.9萬元;開具增值稅普通發(fā)票取得收入5.3萬元(含稅)。

　　2.當(dāng)月納稅人購進(jìn)飲料食品支付價(jià)款3.51萬元，其中取得專用發(fā)票3份，注明價(jià)款合計(jì)2萬元，稅額合計(jì)0.34萬元，并已經(jīng)全部認(rèn)證通過;取得增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1.17萬元。

　　【解讀】

　　生活服務(wù)業(yè)適用稅率為6%

　　該負(fù)責(zé)人介紹，針對(duì)生活服務(wù)業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，適用的稅率為6%。

　　同時(shí)，該負(fù)責(zé)人提醒，納稅人取得的餐飲服務(wù)、娛樂服務(wù)、居民日常生活服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　對(duì)于生活服務(wù)業(yè)的稅額計(jì)算，該負(fù)責(zé)人結(jié)合以上述案例給予了詳細(xì)介紹。

　　本期不含稅銷售額為：含稅銷售額÷(1+稅率)=21.2/(1+6%)=20萬元;

　　本期銷項(xiàng)稅額：銷售額×稅率=20×6%=1.2萬元;

　　本期進(jìn)項(xiàng)稅額：0.34萬元;

　　因此，本期應(yīng)納稅額：本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額=1.2-0.34=0.86萬元。

　　【填表規(guī)范】

　　對(duì)應(yīng)要求填寫申報(bào)無壓力

　　a酒店2016年6月申報(bào)所屬5月增值稅時(shí)，應(yīng)按照以下樣式填寫申報(bào)表格及資料。

　　(一)2016年5月銷項(xiàng)稅額填寫

　　取得收入根據(jù)開具發(fā)票類型不同對(duì)應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(一)相應(yīng)欄次。

　　1.開具增值稅專用發(fā)票取得收入15萬元應(yīng)填入第5欄“全部征稅項(xiàng)目：6%稅率”的第1列“開具增值稅專用發(fā)票：銷售額”，專用發(fā)票注明稅額合計(jì)0.9萬元應(yīng)填入第2列“開具增值稅專用發(fā)票:銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”。

　　2.開具增值稅普通發(fā)票取得不含稅銷售額5萬元(5.3/1.06)應(yīng)填入第5欄“全部征稅項(xiàng)目：6%稅率”的第3列“開具其他發(fā)票：銷售額”，普通發(fā)票稅額0.3萬元應(yīng)填入第4列“開具其他發(fā)票：銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”。

　　3.第9列“合計(jì)：銷售額”=20萬元，第10列“合計(jì)：銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”=1.2萬元，第11列“合計(jì)：價(jià)稅合計(jì)”=21.2萬元。

　　4.第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”=0，第13列“扣除后：免稅(含稅)銷售額”=21.2萬元，第14列“扣除后：銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”=1.2萬元。

　　(二)2016年5月進(jìn)項(xiàng)稅額填寫

　　a酒店外購貨物取得的增值稅普通發(fā)票不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，其本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為其認(rèn)證通過的增值稅專用發(fā)票上記載的稅額0.34萬元，應(yīng)填列《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”以及第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。

　　(三)《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》的填寫

　　第1欄“合計(jì)”以及第2欄“17%稅率的進(jìn)項(xiàng)”對(duì)應(yīng)“金額”=2萬元;

　　第1欄“合計(jì)”以及第2欄“17%稅率的進(jìn)項(xiàng)”對(duì)應(yīng)“稅額”=0.34萬元。

　　(四)2016年5月《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》主表處理

　　該酒店當(dāng)期申報(bào)數(shù)據(jù)應(yīng)全部填列在“一般項(xiàng)目”列下“本月數(shù)”的對(duì)應(yīng)欄次，具體填列欄次如下：

　　第1欄“(一)按適用稅率計(jì)稅銷售額”=20萬元;

　　第11欄“銷項(xiàng)稅額”=1.2萬元;

　　第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”=0.34萬元;

　　第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”=0.34萬元;

　　第18欄“實(shí)際抵扣稅額”=0.34萬元;

　　第19欄“應(yīng)納稅額”=0.86萬元;

　　第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”=0.86萬元;

　　第32欄“期末未繳”=0.86萬元;

　　第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”=0.86萬元。

　　(五)分別按照上述對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)填寫《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》

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