在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》(見(jiàn)附件)內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的根本動(dòng)力，高新技術(shù)認(rèn)定政策是一項(xiàng)引導(dǎo)政策，目的是引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，走自主創(chuàng)新、持續(xù)創(chuàng)新的發(fā)展道路，激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新的熱情，提高科技創(chuàng)新能力。即符合國(guó)家規(guī)定的條件的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)的企業(yè)申請(qǐng)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的行為。那么高新企業(yè)怎么做好稅收風(fēng)險(xiǎn)防范呢?

高新企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，相當(dāng)一部分是由于研發(fā)費(fèi)用的核算不準(zhǔn)確導(dǎo)致的。而企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用核算不準(zhǔn)確的首要原因，就是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與研發(fā)部門(mén)溝通不暢，“各自為政”。比如，通過(guò)高新資格初審的某裝飾材料有限公司，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)處理時(shí)，完全根據(jù)自己掌握的信息來(lái)對(duì)相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行歸集和處理，而沒(méi)有和研發(fā)部門(mén)做任何溝通。在這種情況下，財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中同時(shí)消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用就無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確、合理的計(jì)算和區(qū)分，更無(wú)法準(zhǔn)確核算其中的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，進(jìn)而也就無(wú)法向稅務(wù)部門(mén)提供研發(fā)過(guò)程中“產(chǎn)供銷(xiāo)”以及單獨(dú)核算的費(fèi)用等一系列書(shū)面證明資料。最終，稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定該企業(yè)不符合高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，補(bǔ)繳稅款高達(dá)700多萬(wàn)元。

“囫圇吞棗”式地理解稅收政策，是很多高新的企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)重要原因。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須滿足條件之一，是企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額必須符合一定的比例。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定的要求，企業(yè)在計(jì)算研發(fā)費(fèi)用比例時(shí)，銷(xiāo)售收入必須是“銷(xiāo)售收入總額”，必須與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一致。某信息有限公司在計(jì)算費(fèi)用銷(xiāo)售比例時(shí)，將銷(xiāo)售總額和銷(xiāo)售收入兩個(gè)概念混淆，固執(zhí)地認(rèn)為，作為“分母”的銷(xiāo)售收入就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念的銷(xiāo)售收入，不應(yīng)包含其他業(yè)務(wù)收入。最終，由于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額不符合規(guī)定的比例，該企業(yè)在復(fù)審時(shí)未能通過(guò)高新認(rèn)定。

加計(jì)扣除是國(guó)家對(duì)高新的企業(yè)重要稅收優(yōu)惠方式之一。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，只要是與研發(fā)相關(guān)的費(fèi)用，均可以加計(jì)扣除。按照這種邏輯，部分企業(yè)將一些間接的資料費(fèi)用、間接消耗的材料燃料動(dòng)力費(fèi)用以及非直接從事研發(fā)人員的薪酬費(fèi)用記入研發(fā)費(fèi)用并加計(jì)扣除。如某精密成型有限公司，其新產(chǎn)品的研發(fā)一般由行政管理人員牽頭負(fù)責(zé)，在日常核算中，財(cái)務(wù)部門(mén)由于無(wú)法將這些身兼數(shù)職的高管報(bào)酬中有多少是與研發(fā)有關(guān)的部分合理地區(qū)分開(kāi)，索性就將其薪酬全部計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，結(jié)果因有?！芭c研究相關(guān)的直接費(fèi)用允許加計(jì)扣除”的規(guī)定，而被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整。這不僅會(huì)間接地導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用比例下降，更有可能因此導(dǎo)致企業(yè)不符合高新的企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)。部分企業(yè)不區(qū)分資本化、費(fèi)用化支出，納稅年度內(nèi)將支出均納入費(fèi)用化金額，一律按50%加計(jì)扣除而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不少。比如，在一個(gè)納稅年度中，某企業(yè)的研究成果已經(jīng)得到認(rèn)可，并獲得了相關(guān)部門(mén)的成果報(bào)告和鑒定意見(jiàn)書(shū)。但是，該企業(yè)將隨后產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用仍然計(jì)入當(dāng)期損益，一方面繼續(xù)享受加計(jì)扣除的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，另一方面又人為擴(kuò)大了當(dāng)期研發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比重，最終被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處。

發(fā)現(xiàn)，在獲得高新的企業(yè)資格后，后續(xù)管理跟不上是很多企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。由于研究費(fèi)用定性需要合同、協(xié)議、成果報(bào)告、鑒定意見(jiàn)書(shū)等來(lái)印證，一些企業(yè)為了便于管理，就指派專人負(fù)責(zé)資料的報(bào)送、接收。而這些人一般均非專業(yè)化人士，認(rèn)為只要將相關(guān)部門(mén)的認(rèn)定證書(shū)拿回來(lái)就“萬(wàn)事大吉”了，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往就在這個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生了。如在對(duì)某實(shí)驗(yàn)器材有限公司稅收優(yōu)惠復(fù)審中，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，該公司接收的科技部門(mén)認(rèn)定書(shū)中已確認(rèn)其符合高新技術(shù)企業(yè)條件，并且列舉了符合的大類(lèi)項(xiàng)目。但是，在稅務(wù)部門(mén)復(fù)審文件的小類(lèi)項(xiàng)目中，卻索引不到該企業(yè)的具體產(chǎn)品。該企業(yè)的高新資格因此受到質(zhì)疑，最終也無(wú)緣享受稅收優(yōu)惠。

高新的企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)乎企業(yè)自身的健康發(fā)展，更關(guān)乎整個(gè)國(guó)家的創(chuàng)新發(fā)展，事關(guān)重大。因此，高新的企業(yè)應(yīng)該對(duì)此高度重視，采取有效措施科學(xué)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓先進(jìn)的科技成果更加高效地應(yīng)用于社會(huì)生產(chǎn)和百姓生活的方方面面，并最終增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為確保國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

因此，建議致力于發(fā)展高新技術(shù)的企業(yè)，一定要成立專門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門(mén)的主動(dòng)溝通與協(xié)調(diào)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，準(zhǔn)確歸集并計(jì)算研發(fā)費(fèi)用。同時(shí)，由于高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定、優(yōu)惠政策的享受涉及科技、財(cái)稅等多個(gè)部門(mén)，各項(xiàng)規(guī)定綜合性強(qiáng)、涉及面廣，企業(yè)相關(guān)人員必須密切注意職能部門(mén)的新規(guī)定、新要求，研究整合各類(lèi)文件、規(guī)范，不斷更新自己的業(yè)務(wù)知識(shí)，使高新技術(shù)企業(yè)的各項(xiàng)工作在法律法規(guī)體系的框架內(nèi)有條不紊的運(yùn)行。另外，應(yīng)當(dāng)成立由相關(guān)人員組成的工作小組，以便加大內(nèi)部的工作協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)與政府各職能部門(mén)的有效對(duì)接。