說(shuō)到稅務(wù)，每個(gè)公司的大BOSS們是逃不過(guò)，避不了的，經(jīng)常都要和稅務(wù)打交道!當(dāng)然合伙企業(yè)也不例外，但是合伙企業(yè)與公司不同，合伙企業(yè)在一定程度上避免了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的雙重納稅，這也是不少創(chuàng)業(yè)者選擇注冊(cè)合伙企業(yè)的原因。

　　作為特殊的納稅主體，那么合伙企業(yè)該如何納稅呢?小編告訴你，合伙企業(yè)納稅需要警惕幾個(gè)誤區(qū)!

　　一、有限合伙企業(yè)比照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征稅

　　根據(jù)財(cái)稅[2000]91號(hào)文，合伙企業(yè)比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%—35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　但各地對(duì)有限合伙形式設(shè)立的股權(quán)投資企業(yè)制定了地方性政策。例如，泉州地區(qū)規(guī)定，執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人普通合伙人，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　不執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，依20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因此符合條件的有限合伙企業(yè)，自然人有限合伙人可以享受20%優(yōu)惠稅率，自然人普通合伙人，仍然適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　二、 “先分后稅”是指分配了再繳稅

　　財(cái)稅[2008]159號(hào)文規(guī)定，“合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取‘先分后稅’的原則”。認(rèn)為“先分后稅”是指先向合伙人分配利潤(rùn)，而后才需要納稅是一種誤解。如果合伙企業(yè)的利潤(rùn)留存在企業(yè)，一直不作分配，合伙人則不需要繳稅。

　　正確的理解“先分后稅”：“先分”是指“應(yīng)分配”的所得，而不是實(shí)際分配的金額。合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中不僅包含分配給合伙人的利潤(rùn)，也包括應(yīng)分而未分的留存收益。因此，即使合伙企業(yè)對(duì)其利潤(rùn)未做分配，也應(yīng)該按照稅法規(guī)定的分配比例，計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

　　三、合伙企業(yè)本身不是納稅主體，由合伙人繳稅

　　根據(jù)財(cái)稅[2000]91號(hào)文，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。但對(duì)合伙企業(yè)而言，被穿透的只是所得稅。對(duì)于流轉(zhuǎn)稅而言，合伙企業(yè)仍然是納稅主體。財(cái)稅[2016]36號(hào)文第一條規(guī)定，“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅。”因此合伙企業(yè)屬于增值稅的納稅主體，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)對(duì)照適用稅率繳納增值稅。

　　從事股權(quán)投資的有限合伙企業(yè)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不需要繳納增值稅，但企業(yè)在二級(jí)市場(chǎng)出售股票的行為，應(yīng)比照國(guó)家稅務(wù)總局2016年第53號(hào)公告第五條對(duì)限售股買(mǎi)入價(jià)格的判定標(biāo)準(zhǔn)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”品目繳納增值稅。

　　四、 股息紅利并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳稅

　　對(duì)于合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，財(cái)稅[2000]91號(hào)文規(guī)定，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%—35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　但對(duì)于合伙企業(yè)對(duì)外投資取得的股息紅利所得，不并入企業(yè)的收入，應(yīng)作為合伙人取得的股息紅利，單獨(dú)納稅。合伙人為自然人，“按‘利息、股息、紅利所得’應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅”(國(guó)稅函[2001]84號(hào));

　　合伙人為法人，取得的股息紅利由于不屬于“居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益”，因此不能享受居民企業(yè)之間的股息紅利免征企業(yè)所得稅政策，應(yīng)并入法人合伙人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

　　不論是普通合伙人還是有限合伙人，均分為自然人、法人和其他組織。合伙企業(yè)作為重要的市場(chǎng)主體形式，納稅問(wèn)題不容忽視，如有不清楚的細(xì)節(jié)問(wèn)題 應(yīng)及時(shí)咨詢稅務(wù)、工商部門(mén)或者代辦公司，否則會(huì)對(duì)合伙企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上的損害。

　　以上就是對(duì)合伙企業(yè)如何納稅的介紹，如果您想要了解更多稅務(wù)方面的資訊，可以到順鑫財(cái)務(wù)官網(wǎng)進(jìn)行了解。泉州順鑫財(cái)務(wù)致力于公司注冊(cè)、工商變更、代理記賬報(bào)稅等有著豐富的經(jīng)驗(yàn)，專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，一流服務(wù)。深受廣大客戶的信任。咨詢熱線：187-5995-3300