為支持集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布有關(guān)企業(yè)所得稅政策公告，對(duì)依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

　　《公告》原文如下：

　　關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告

　　財(cái)政部　稅務(wù)總局公告2019年第68號(hào)

　　一、依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

　　二、本公告第一條所稱(chēng)“符合條件”，是指符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49號(hào))規(guī)定的條件。

　　特此公告。

　　財(cái)政部　稅務(wù)總局

　　2019年5月17日

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49號(hào))的規(guī)定，“符合條件”的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)包括：集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)以及國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)。具體要求如下：

　　集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))依法注冊(cè)并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)備案的居民企業(yè);

　　(二)匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;

　　(三)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同)總額的比例不低于5%;其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;

　　(四)匯算清繳年度集成電路制造銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%;

　　(五)具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證(包括ISO質(zhì)量體系認(rèn)證);

　　(六)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

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　　集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)是指以集成電路設(shè)計(jì)為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))依法注冊(cè)的居民企業(yè);

　　(二)匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;

　　(三)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

　　(四)匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設(shè)計(jì)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%;

　　(五)主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán);

　　(六)具有與集成電路設(shè)計(jì)相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施等開(kāi)發(fā)環(huán)境(如EDA工具、服務(wù)器或工作站等);

　　(七)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

　　軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))依法注冊(cè)的居民企業(yè);

　　(二)匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;

　　(三)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;

　　(四)匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%)，其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%);

　　(五)主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán);

　　(六)具有與軟件開(kāi)發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開(kāi)發(fā)環(huán)境(如合法的開(kāi)發(fā)工具等);

　　(七)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

　　國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)除符合“集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)”之規(guī)定，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng)：

　　(一)匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入不低于2億元，年應(yīng)納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于25%;

　　(二)在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入不低于2000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于35%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%。

　　國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)除符合“軟件企業(yè)”之規(guī)定，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng)：

　　(一)匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%;

　　(二)在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入不低于5000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%;

　　(三)匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬(wàn)美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50%，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。

　　根據(jù)財(cái)稅〔2016〕49號(hào)的規(guī)定，國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域及重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和布局確定，并實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

　　同時(shí)，享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，同時(shí)提交《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細(xì)表》(明細(xì)表如下)規(guī)定的備案資料。

　　享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細(xì)表

　　財(cái)政部這一舉措，是5月8日國(guó)常會(huì)明確延續(xù)集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠措施表態(tài)之后的具體落實(shí)，是對(duì)國(guó)內(nèi)集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)的又一重大利好。從市場(chǎng)相關(guān)板塊來(lái)看，國(guó)產(chǎn)軟件和半導(dǎo)體行業(yè)的上市企業(yè)股價(jià)當(dāng)日表現(xiàn)積極，取得不錯(cuò)漲幅。

　　顯然，在外圍局勢(shì)出現(xiàn)“急剎車(chē)”的情況下，財(cái)政部發(fā)布集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策，明確前兩年免征，隨后三年減半征收企業(yè)所得稅，對(duì)于穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期，增強(qiáng)企業(yè)信心，給企業(yè)“打氣鼓勁”意圖明顯。與此同時(shí)，5月份以來(lái)，各個(gè)地方政府也在密集推動(dòng)關(guān)于AI(人工智能)等國(guó)產(chǎn)軟件行業(yè)、集成電路等行業(yè)的支持配套措施，加大資金扶持力度和政策配套建設(shè)。

　　在對(duì)于政策反映最為敏感的資本市場(chǎng)上，資金對(duì)于政策利好推動(dòng)下半導(dǎo)體和軟件板塊逆勢(shì)出現(xiàn)較大幅度上漲，北京君正直線封板，康強(qiáng)電子、東土科技、波導(dǎo)科技等紛紛急速攀升漲停。而國(guó)產(chǎn)軟件方面，中國(guó)軟件、湘郵科技等也出現(xiàn)強(qiáng)勢(shì)上漲。在港股市場(chǎng)上，半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)和軟件服務(wù)行業(yè)股票也出現(xiàn)一定上漲。

　　顯然，在目前的局勢(shì)下，國(guó)產(chǎn)企業(yè)突破國(guó)外對(duì)關(guān)鍵半導(dǎo)體材料和相關(guān)軟件的封鎖勢(shì)在必行，包括硅片、掩膜版、光刻膠、濕電子化學(xué)品、靶材、CMP拋光材料、電子氣體等各個(gè)領(lǐng)域。而國(guó)產(chǎn)龍頭企業(yè)投入研發(fā)時(shí)間久、積淀深厚，掌握一定的核心技術(shù)，有望逐步打破國(guó)外壟斷，實(shí)現(xiàn)國(guó)產(chǎn)替代。