根據(jù)公司法規(guī)定，公司注銷時是需要去工商部門銷掉其公司記錄并辦理公司注銷手續(xù)的。在子公司注銷時是需要進行清算其資產(chǎn)，清理其債務(wù)等工作的，但大多數(shù)人都會漏掉企業(yè)所得稅這一項，在實踐中，子公司注銷清算時也是需要繳納企業(yè)所得稅的，那么子公司注銷時應(yīng)如何計算繳納企業(yè)所得稅？今天泉州小編為您介紹一下，希望可以幫到您。

　　一、子公司注銷時應(yīng)如何計算繳納企業(yè)所得稅

　　首先，要看這個子公司與母公司的往來款問題，如果是屬于子公司欠母公司債務(wù)的，清算期子公司應(yīng)該償還母公司。

　　然后，再看子公司是否有清算所得。子公司的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。有清算所得的情況下，適用25%的稅率計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　不能簡單的就以貨幣資金的金額以及與母公司往來款金額的總和繳納所得稅企業(yè)清算的所得稅處理參考《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》。

　　子公司注銷時應(yīng)如何計算繳納企業(yè)所得稅

　　企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：

　　(一)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；

　　(二)確認債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；如果欠母公司的往來款，母公司放棄債權(quán)，那么應(yīng)計算清算所得，計算企業(yè)所得稅。

　　二、子公司注銷時債權(quán)債務(wù)怎樣處理？

　　子公司和分公司不同，子公司有獨立法人地位，在公司清算中應(yīng)清償公司的債務(wù)，收回公司的債權(quán)。如果清算中發(fā)現(xiàn)公司資不抵債的，應(yīng)進入破產(chǎn)程序。如果財產(chǎn)足以清償債務(wù)的，公司股東分配剩余的財產(chǎn)，沒有收回的債權(quán)可以轉(zhuǎn)由股東享有。

　　三、子公司注銷流程怎么走？

　　子公司注銷流程主要分為六步：工商注銷備案-注銷登報公告-國地稅注銷-工商注銷-代碼注銷-銀行注銷。

　　(一)工商注銷備案，所需材料：

　　1、公司營業(yè)執(zhí)照正副本原件及副本復(fù)印件

　　2、公司股東會決議(成立清算組、解散公司)

　　3、委托代理人證明

　　4、注銷申請書

　　5、公章

　　6、公司老章程

　　(二)注銷登報公告所需材料：

　　1、公司營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、公司股東會決議復(fù)印件。

　　2、法定代表人身份證復(fù)印件

　　3、公告內(nèi)容

　　(三)注銷國地稅登記證，所需資料：

　　1、國地稅正副本

　　2、本年度匯算清繳報告

　　3、注銷報告

　　4、填寫稅務(wù)注銷表格

　　(四)工商注銷所需資料：

　　1、公司營業(yè)執(zhí)照正副本原件

　　2、國地稅注銷證明文件原件及復(fù)印件

　　3、公司股東會決議(解散公司、確認清算報告)

　　4、公司清算報告

　　5、注銷申請書

　　6、委托代理人證明

　　7、公章

　　(五)注銷代碼證，所需資料：

　　1、營業(yè)執(zhí)照注銷證明文件

　　2、代碼證原件

　　(六)銀行注銷，需要材料：

　　1、國地稅注銷結(jié)果通知單

　　2、組織機構(gòu)代碼正本

　　3、營業(yè)執(zhí)照正本

　　4、公章、財務(wù)章、法人私章

　　5、法人身份證原件

　　6、經(jīng)辦人身份證原件

　　7、印鑒卡

　　8、印鑒卡上預(yù)留印鑒

　　9、基本賬戶開戶許可證

　　10、支票本

　　11、電匯憑證等銀行相關(guān)資料

　　12、銷戶申請書

　　一般來說，子公司在清算時首先要看是否欠總公司債務(wù)的，如果有，那么在企業(yè)清算時需要先償還后才計算企業(yè)所得稅。